常見合同的涉稅管理有哪些

1、采購合同

對于采購合同，一般要把握的原則是：盡可能延遲付款，善于利用“借雞生蛋再還雞”的技巧。具體來說，應(yīng)從以下幾個方面去著手：未付出貨款，先取得對方開具的發(fā)票;使銷貨方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓對方先墊付稅款;采取賒銷和分期付款方式，使供貨方墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調(diào)度時間;盡可能少用現(xiàn)金支付貨款等。

采購合同一般常用的條款是：全部貨款付完后，由供貨方開具發(fā)票。然而在現(xiàn)實生活中，由于質(zhì)量問題、標(biāo)準(zhǔn)差異等原因，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售折讓，無法全部付清款項的情況。在這種情況下，根據(jù)合同是無法取得發(fā)票的，也就無法抵扣稅款，從而會影響稅負(fù)，多繳稅款。若將條款改為按實際支付金額，由供貨方開具發(fā)票，則問題就簡單多了。

2、勞務(wù)合同

目前，勞務(wù)報酬合同中比較常見的條款是：甲方支付全部勞務(wù)報酬，費(fèi)用由乙方自負(fù)。其實，這種條款不利于節(jié)省稅款。最好的勞務(wù)合同模式應(yīng)該是由甲方承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用，乙方獲得凈報酬。

這里涉及勞務(wù)報酬合同的設(shè)計技巧。很多人在簽訂勞務(wù)報酬合同時只注意法律含義，往往忽略其稅收含義，因而自己多繳了稅款也不知道。如果費(fèi)用由乙方自負(fù)的話，從合同字面上看，好像可以獲得很大收益，但扣除掉應(yīng)納稅款及各項費(fèi)用開支后，實際所得卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)下降。作為領(lǐng)導(dǎo)者，企業(yè)主沒有必要掌握這些稅款的精確計算，但一定要有合同的涉稅意識。

3、銷售合同

企業(yè)產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)時間，在很大程度上決定了企業(yè)納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間又會有不同的稅收負(fù)擔(dān)。而不同的銷售結(jié)算方式，決定著產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間不同，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間也不同，適用的稅收政策往往也不同。因此在簽訂銷售合同時，必須遵循以下一些基本原則：

(1)未收到貨款不開發(fā)票。

(2)盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，防止墊付稅款。因為采取這兩種結(jié)算方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出貨并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款。

(4)盡可能地采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品。

(5)多用折扣銷售刺激市場，少用銷售折扣刺激市場。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除扣額后的余額為計稅金額。稅法為納稅人采取折扣銷售提供了節(jié)稅空間，而銷售折扣是不得從銷售額中扣除的。因此，企業(yè)在確定銷售額時，應(yīng)把折扣銷售和銷售折扣嚴(yán)格區(qū)分來。

(6)把握好銷售折讓的稅務(wù)處理方法。

(7)采用預(yù)收貨款能為企業(yè)創(chuàng)造稅收屏蔽效應(yīng)。

對于銷售合同，一般約定將發(fā)出商品全額作為銷售處理。貨物發(fā)出時納稅義務(wù)即發(fā)生，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。有些商品發(fā)出后許多年才能夠收回貨款，甚至出現(xiàn)壞賬、呆賬，這樣銷貨方在簽訂合同時，應(yīng)注意：以實際支付數(shù)額作為銷售收入，開具增值稅發(fā)票，未支付部分作為借款，按期支付利息。同時，銷貨方還應(yīng)注意將包裝物押金、運(yùn)費(fèi)和貨物銷售款項分開簽訂合同，這樣可以適當(dāng)降低稅負(fù)。

4、企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組合同

在企業(yè)合并行為中，應(yīng)注意產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇問題。吸收合并時，兼并方既可以用現(xiàn)金支付，也可以用證券支付。如果兼并方用現(xiàn)金或公司債券支付，則被兼并方股東收到現(xiàn)金時就要立即納稅。但如果被兼并方股東收到兼并方股票時可以免稅，待股票出售后方計算損益，作為資本利得課稅。因此，支付股票對被兼并公司的股東而言，可以得到延遲納稅和減輕稅負(fù)的優(yōu)惠。不過，兩種不同的支付方式也分別對應(yīng)不同的折舊方法。如果兼并企業(yè)采用股票方式支付，那么兼并中取得的資產(chǎn)將按該資產(chǎn)原來的折舊基礎(chǔ)計提折舊;如果兼并企業(yè)采用債券或現(xiàn)金支付方式，則兼并中所取得的資產(chǎn)將支付價格作為計提折舊的基礎(chǔ)。一般而言，支付價格往往高于被兼并資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)上的賬面價值，這個差額又會對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。折舊額越大，應(yīng)稅所得越小，則企業(yè)就可少納所得稅，這就是“折舊抵稅”的作用。因此應(yīng)該對兩種支付方式的獲利情況進(jìn)行比較。當(dāng)然，以股票方式支付折舊基礎(chǔ)賬面價值較高的資產(chǎn)是最佳選擇。

5、籌資合同

企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的節(jié)稅效果最好，金融機(jī)構(gòu)借款次之，自我積累方式效果最差。通過企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種行為涉及的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、抵銷納稅利潤規(guī)模、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)借款次之，借款利息一般可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少企業(yè)所得稅。

自我積累方式下，由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷。而且從稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系來看，自我積累資金要經(jīng)過很長時間才能完成，同時，企業(yè)投入生產(chǎn)和經(jīng)營后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自負(fù)。負(fù)債籌資則不一樣，它不需要很長時間就可以籌足，投資產(chǎn)生效益后，出資機(jī)構(gòu)實際上也要承擔(dān)一定的稅收，所以，負(fù)債籌資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高資本收益率等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息記入財務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。

因此在簽訂籌資合同時，應(yīng)著重考慮籌資利息。具體方法是：借款方盡量提高利息支付，沖減企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅稅基;出款方再用某種隱蔽形式將獲得的高額利息返還給借款企業(yè)，出款方也可以用更加方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、租賃等服務(wù)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

企業(yè)簽署合同有哪些稅務(wù)風(fēng)險

1、涉外勞務(wù)合同簽訂不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。

2、涉外特許權(quán)使用費(fèi)合同簽訂不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。

3、勞動合同簽署不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險

某些企業(yè)在與員工簽訂勞動合同時，工資收入也是簽署稅后金額，由公司負(fù)擔(dān)個人所得稅，這也導(dǎo)致在計算應(yīng)納稅所得時，被納稅調(diào)增的風(fēng)險。

如何防止經(jīng)濟(jì)合同涉稅風(fēng)險

（一）規(guī)范合同發(fā)票條款

1、明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù)。

2、明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的時間。

3、明確供應(yīng)商(承包商)提供發(fā)票的類型。

4、明確不符合規(guī)定發(fā)票所導(dǎo)致的賠償責(zé)任。

5、采購合同增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險防范條款。

（二）經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)管理格式條款

以下為經(jīng)濟(jì)合同中涉稅管理的標(biāo)準(zhǔn)條款。

1、在購貨方未付清貨款前，貨物所有權(quán)仍屬于供貨方。

2、承租方承租使用房屋的房產(chǎn)稅及物業(yè)占地土地使用稅由出租方承擔(dān)。如果發(fā)生承租方繳納前述稅款的情況，承租方有權(quán)從應(yīng)付出租人的租金中扣除并按銀行同期貸款利率加計資金占用費(fèi)。

3、運(yùn)輸費(fèi)計算標(biāo)準(zhǔn)包括因提供服務(wù)運(yùn)輸所支付的人工費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、保險和因取得運(yùn)費(fèi)收入而需繳納的各項稅金。

4、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，由代理人承擔(dān)補(bǔ)繳稅款、滯納金及稅務(wù)罰款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

5、甲方項目建設(shè)期間等其他環(huán)節(jié)的所有稅(除銷售過程的營業(yè)稅外)全部包含在乙方向甲方交納的土地總價款中，甲方不再另行向乙方征收。

或：甲方土地出讓金地方留成部分的×%作為投資開發(fā)扶持資金撥付乙方。

6、雙方達(dá)成以下代墊運(yùn)費(fèi)條款：

(1)甲方(銷售方)負(fù)責(zé)送貨上門，并由甲方負(fù)責(zé)在當(dāng)?shù)芈?lián)系運(yùn)輸單位，運(yùn)費(fèi)由甲方代墊，并授權(quán)甲方以乙方名義按約定的運(yùn)費(fèi)條件和標(biāo)準(zhǔn)與不特定承運(yùn)人簽署運(yùn)輸合同。

(2)運(yùn)費(fèi)發(fā)票由承運(yùn)方直接開給乙方，并由甲方轉(zhuǎn)交乙方。

(3)乙方收到運(yùn)輸發(fā)票后，按發(fā)票面額與甲方結(jié)算。

個人簽訂勞務(wù)合同時涉稅風(fēng)險防范技巧

1、個人與企業(yè)簽訂勞務(wù)報酬合同時，最好明確規(guī)定，諸如交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等由企業(yè)承擔(dān)，并單獨(dú)列示，這樣可以減少個人勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額。

2、在合同中明確分次支付勞務(wù)報酬，可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對較少，以達(dá)到少繳納稅款的目的。根據(jù)稅法規(guī)定，屬于一次性勞務(wù)收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于勞務(wù)報酬所得實行20%的比例稅率，但對一次收入畸高的，實行加成征收，實際上超過定額部分也是實行超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額越大，適用的稅率就越高，應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比重就越來越大。因此，在合同中明確規(guī)定分次支付勞務(wù)報酬，從而分散收入達(dá)到節(jié)省稅款的目的。

3、在符合稅法對“勞務(wù)”的界定下，簽訂用工合同時，可在征得用工單位同意的條件下，來決定是以雇傭關(guān)系拿工資薪金，還是以提供勞務(wù)形式取得勞務(wù)報酬。因為，工資薪金的最低稅率是3%、最高稅率是45%，而勞務(wù)報酬的最低稅率為20%、最高稅率為40%(在20%的基礎(chǔ)上加成100%)。顯然工資薪金比勞務(wù)報酬節(jié)省稅款。